Ошибочно списали основное средство как восстановить в 1с

Ошибочно списали основное средство как восстановить в 1с

Дата публикации 18.01.2021

Казенное учреждение списало на забалансовый счет 02 основное средство (недвижимое имущество), которое не отвечало критериям актива. Вышестоящая организация (министерство) списание не согласовала и дала указание восстановить имущество в учете. Каким образом это сделать?

Согласно п. 25 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — СГС «Основные средства»), после признания актива в качестве объекта основных средств он учитывается по балансовой стоимости. Суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете обособленно.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открываемых и заполняемых на основании первичных учетных документов (п. 54 инструкции, утв. Минфина России от 01.12.2010 № 157н). В инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается информация о балансовой стоимости и начисленной амортизации основных средств (п. 3 приложения 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н). Инвентарная карточка закрывается при выбытии объекта основных средств с балансового учета. На дату выбытия объекта в инвентарной карточке отражаются балансовая стоимость и сведения о начисленной амортизации.

В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Следовательно, восстановление в учете объекта необходимо отражать по балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации объекта, указанных в инвентарной карточке на дату его выбытия с балансового учета. За период нахождения объекта на забалансовом счете амортизация не доначисляется (п. 1 письма Минфина России от 21.09.2018 № 02-07-10/67931).

Приказом Минфина России от 28.10.2020 № 246н внесены изменения в п. 7 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н). Уточнен порядок восстановления основных средств с забалансового учета на баланс. Этот порядок применяется по состоянию на 01.01.2021.

Восстановление производится по ранее учтенной балансовой стоимости и с амортизацией, начисленной до списания объекта за баланс:

уменьшение забалансового счета 02 — списан объект недвижимого имущества, ранее признанный не соответствующим понятию «актив»;

Дебет КРБ 1 101 1Х 310 Кредит КДБ 1 401 10 172 — восстановлена балансовая стоимость недвижимого имущества (п. 7 Инструкции № 162н);

Дебет КДБ 1 401 10 172 Кредит КРБ 1 104 1Х 411 — восстановлена начисленная амортизация (п. 7 Инструкции № 162н).

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» принять объект на тот же инвентарный номер (на ту же инвентарную карточку), на котором он учитывался до списания со счета 101 ХХ, можно, только если предварительно будут сторнированы записи по его списанию с баланса.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

Анализ и исправление ошибок в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. Применение «1С:Бухгалтерии государственного учреждения»

Исправление ошибок прошлых лет, выявленных в учете основных средств. Отражение в ред. 2 БГУ

Пример отражения в бухгалтерском учете государственных учреждений исправления ошибок прошлых лет регламентирован письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480, доводящим Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

В отчетном периоде (в сентябре 2019 года) субъектом учета (казенным учреждением) обнаружена ошибка, допущенная в 2018 году, — расходы по текущему ремонту здания в сумме 1 200 000 руб. ошибочно отнесены на увеличение стоимости здания и отражены следующими бухгалтерскими записями (в 2018 году):

Дт 1 106 11 310 Кт 1 302 25 730 — 1 200 000,00

Дт 1 101 12 310 Кт 1 106 11 310 — 1 200 000,00;

Читайте также:  Моющее средство комет гель 1 л комус

за 2018 год начисленная сумма амортизации отражена:

Дт 1 401 20 271 Кт 1 10412 411 — 3 036,04.

В бухгалтерском учете (по дате обнаружения ошибки прошлых лет — сентябрь 2019 год) исправительные корреспонденции отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дт 1 101 12 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;

Дт 1 304 86 831 Кт 1 10611 310 1 200 000,00 «Красное сторно»;

Дт 1 106 11 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;

Дт 1 401 28 271 Кт 1 10412 411 3 036,04 «Красное сторно»;

Дт 1 401 28 225 Кт 1 30486 731 1 200 000,00.

Документ 2018 года «Поступление услуг, работ» с типовой операцией «Вложения в ОС, НМА» отразил бухгалтерские записи увеличения капитальных вложений на сумму произведенных расходов на текущий ремонт здания:

Дт 1 106 11 310 Кт 1 302 25 730 — 1 200 000,00

Документ 2018 года «Реконструкция, модернизация ОС, НМА» с видом операции «Модернизация, реконструкция, достройка ОС» и типовой операцией «Реконструкция, модернизация, капитальный ремонт» отразил бухгалтерские записи увеличения стоимости здания на сумму произведенных расходов на текущий ремонт здания:

Дт 1 101 12 310 Кт 1 106 11 310 — 1 200 000,00;

Документы «Начисление амортизации ОС и НМА» за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года отразили излишне начисленную сумму амортизации:

Дт 1 401 20 271 Кт 1 10412 411 – 3 036,04: (10 134,01 – 9 375)*4=759,01*4 = 3 036,04 (рис. 3-4).

Отчет «Анализ субконто» из раздела «Главное» с отбором по основному средству на 04.09.2019:

Инвентарная карточка объекта по состоянию на сентябрь 2019 год (рис. 6):

Для исправления ошибок прошлых лет следует сформировать следующие бухгалтерские записи:

Дт 1 101 12 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;

Дт 1 304 86 831 Кт 1 10611 310 1 200 000,00 «Красное сторно»;

Воспользуемся оформлением документа «Сторно» с признаком «Исправление ошибок прошлых лет» на основании документа «Реконструкция, модернизация ОС, НМА, НПА».

Следует отметить, что КПС счетов 304.86 заполняется автоматизировано согласно КПС корреспондирующих счетов бухгалтерских записей до формирования записей с применением специальных счетов.

Особенностью этого способа является недоступность исправительных записей, поскольку документ «Реконструкция, модернизация ОС, НМА, НПА» формирует не только бухгалтерские записи, но и записи в соответствующих регистрах (рис. 8).

По кнопке «Движение документа» можно увидеть, в какие регистры и какие записи формирует данный документ «Сторно».

Для корректировки излишне начисленной за 2018 год амортизации следует сформировать бухгалтерские записи:

Дт 1 401 28 271 Кт 1 10412 411 3 036,04* «Красное сторно»

(10 134,01 – 9 375)*4=759,01*4 = 3 036,04;

Следует отметить, что необходимо также откорректировать излишне начисленную амортизацию за 8 месяцев 2019 года в сумме:

Эта корректировка является исправлением ошибки текущего года, поэтому следует оформлять бухгалтерскую запись без использования специальных счетов исправления ошибок прошлых лет.

Оформить документ «Сторно» на основании документа «Начисление амортизации на ОС и НМА» не получится, так как в документе недоступна корректировка сторнируемых проводок (рис. 10).

Для корректировки излишне начисленной амортизации за 2018 и 2019 год создадим документ «Операция (бухгалтерская)».

По кнопке «Печать» — «Движения документа» можно увидеть, какие записи и в какие регистры производит данный документ.

Документ «Операция (бухгалтерская)» произвел корректировку записей регистра накопления «Амортизация, обесценение объектов ОС, НМА, НПА».

Если сформировать отчет «Анализ субконто» раздела «Главное», то отобрав соответствующее основное средство можно проверить, какие показатели балансовой стоимости и накопленной амортизации в бухгалтерском учете сформированы после исправительных записей.

Инвентарная карточка объекта после формирования корректировочных записей совпадает с показателями бухгалтерского учета:

После произведенных корректировок в соответствующих регистрах документ «Начисление амортизации ОС и НМА формирует верные расчеты по начислению амортизации в первоначальной сумме 9.375:

Осталось сформировать следующие бухгалтерские записи согласно Методическим указаниям:

Дт 1 106 11 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;

Дт 1 401 28 225 Кт 1 30486 731 1 200 000,00.

Читайте также:  Как провести анализ собственных оборотных средств

Для формирования данных бухгалтерских записей можно воспользоваться несколькими способами, каждый из которых имеет свои особенности.

Сформировать вышеуказанные бухгалтерские записи с помощью документа «Операция (бухгалтерская)».

Документ формирует бухгалтерские записи согласно Методическим указаниям.

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» отражает корректирующие записи за 04.09.2019 (рис. 18).

Сформировать документ «Сторно» на основании документа «Поступление услуг, работ», оформив как сторнировочные записи, так и дополнительные исправительные записи.

Особенностью этого способа является невозможность корректировки сторнировочных записей, а также невозможность непосредственно в документе оформить исправительные записи, поскольку документ «Поступление услуг, работ» формирует не только бухгалтерские записи, но и записи в соответствующие регистры.

Для формирования исправительных записей следует создать дополнительный документ «Операция (бухгалтерская)». В этом случае следует формировать не только запись исправительных проводок счета расчетов и расходов, но и записи по счетам санкционирования в положительном значении суммы, поскольку документ «Сторно» сформировал движение отрицательных значений по данным счетам.

Следует также отметить, что поскольку документ «Сторно» не имеет возможности корректировки сторнируемых записей, то используя этот способ, мы получим дополнительное движение по счету расчетов как с положительным, так и с отрицательным значением.

В методических рекомендациях отсутствует движение по счету 302.25, т.к. его не нужно исправлять, а следует только откорректировать счет капитальных вложений 106.11, заменив на специальный счет расходов группы 401.20 для исправления ошибок прошлых лет.

Такое исправление на момент написания методического пособия не алгоритмизировано. Поэтому при выборе данного способа не избежать движений по счетам расчетов.

Но в конечном итоге остатки по счету расчетов 302.25 останутся без изменений, поскольку одна проводка сторнирует по нему записи, а другая формирует такие же записи в положительном значении.

Следует отметить, что поскольку в 2018 году КЭК счетов расходов не было детализировано, то сторнировочные записи будут сформированы по правилам 2018 года, а именно, по групповым КЭК.

Положительные бухгалтерские записи следует формировать с теми же значениями КЭК.

В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» отражается движение по счету 106.11 без изменения остатков.

Движение по счета расходов в оборотной ведомости не отражается, остатки не меняются.

Но карточка счета и соответствующий журнал будет отражать движения по счету расчетов как в положительном, так и в отрицательном значении (рис. 22).

Сформировать документ «Поступление услуг, работ» с признаком «Исправление ошибок прошлых лет». Для того, чтобы записи по счетам санкционирование не формировались, следует отключить флаг в позиции «Принять денежное обязательство».

Бухгалтерские записи документа не совсем соответствуют Методическим указаниям:

Если включить ручной режим корректировки проводок с помощью ссылки «Изменить», то их можно привести в соответствие с Методическими указаниями (рис. 25).

Источник

Ошибочное ОС в прошлом периоде

29.05.2020, 11:35 На форуме с: 29.05.2020
Сообщений: 5

29.05.2020, 11:49 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 18 529

29.05.2020, 12:04 На форуме с: 29.05.2020
Сообщений: 5

Random ,
1. мы представительство ин.организации, прибыли не имеем. У нас нет налога на имущество и не налога на прибыль, остальное как ОСНО.

2. интересует и то, и другое.

3. Акт сверки точно правильный, монитора по факту нет. Была путаница с первичными документами, поставщик сделал много ошибок, документы 5 раз переделывали. Поэтому бухгалтер запутался и провел их.

По цифрам и проводкам так:
15 Июня 2019 Д08 К60 12 000 руб (принятие ошибочного монитора)
30 Июля 2019 Д08 К60 16 000 руб (монитор по завышенной цене)
20 Авг 2019 Д60 К51 14 000 руб (оплата монитора)

А должно быть так:
15 Июня 2019 Д08 К60 нужно отменить эту накладную
30 Июля 2019 Д08 К60 14 000 руб (монитор по завышенной цене) документы исправлены
20 Авг 2019 Д60 К51 14 000 руб (оплата монитора)

29.05.2020, 12:26 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 18 529

Давайте сразу с «основными средствами» разберемся.
Вы Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 применяете?
Почему объекты стоимостью 12000 и 16000 у Вас учитываются как ОС?
В бухгалтерском учете это в принципе допустимо — если прописано в учетной политике.
Но вообще непонятно, по каким стандартам Вы ведете учет.
Если не по РСБУ — тогда и порядок исправления ошибок нужно смотреть в тех стандартах, по которым ведется учет.

Читайте также:  Dettol средство дезинфицирующее liquid antiseptic

Если учет ведется по РСБУ, то исправление ошибок происходит в соответствии с ПБУ 22/2010.
И Вы не дали всю нужную информацию.
В частности, что произошло с этими «основными средствами» дальше — они начали амортизироваться? Или списались единовременно?
Как эти ошибки на финансовом результате отразились?
Куда закрылся счет 08?

Источник

Как исправить ошибку, если оприходовали и списали МПЗ стоимостью более 40 тыс., как материал

Вопрос задал Марина П. (Пущино, Московская область)

Ответственный за ответ: (★8.91/10)

Добрый день. Есть вопрос. Оприходовали Основное средство как материал около 70 тыс на 10.01 счет в прошлом квартале в августе. В ноябре использовали. Это инструмент. Как правильно сделать в сложившейся ситуации: Передачей в эксплуатацию списать или Перемещать на 08 и вводить в эксплуатацию как ОС по БУ? Как правильно исправить ошибку в оприходовании ОС в соответствии с законодательством?
Режим ОСНО, Бухгалтерия 3.0

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Добрый день.
Вы пишите что в ноябре использовали это ОС.
Уточните пожалуйста это единый объект или набор инструментов?
Подразумевается его длительное использование (более 12 месяцев)?

Добрый день. Это один инструмент — Резак/ перфоратор для термоусадки — THERMOMARK ROLL-CUTTER/P. Да он будет использоваться более 12 мес.

По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству: Регламент ответов на вопросы БухЭксперт8.ру – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
Если объект ос отвечает все условиям, которые прописаны в п.4 ПБУ 6/01 объект ос должен быть принят к учету, тогда когда он готов к использованию независимо от того, когда оно вводится в эксплуатацию (начинает использоваться). Эту позицию также высказывает Минфин (Письмо Минфина РФ от 18 апреля 2007 г. N 03-05-06-01/33).
По правильному вам нужно отразить принятие к учету (на 01 счет) объекта ОС августом месяцем и начислить по нему амортизацию за сентябрь и октябрь.
И если принятие к учету ос у вас не повлияет на фин результаты, то сентябрьская амортизация уменьшит налог на прибыль.

О том как отражается операции по поступлению ос в 1С можете ознакомиться в нашем материале Приобретение и ввод в эксплуатацию основных средств стоимостью более 40 тыс.руб., но менее 100 тыс.руб. .

Максим, спасибо большое за ответ. Но Вы не ответили, как правильно исправить ошибку в 1С? ОС попала на 10 счет. Период уже закрыт, как можно его переместить на 08? Или можно ввести в эксплуатацию с 10 счета? Этот вопрос как раз касается 1С.

В вашем случае можно пойти двумя путями:
Вариант 1: Документом «Операция» (Раздел Операции — Операции, введенные вручную) вручную перекинуть объект ОС с 10 счета на 08. После этого оформить документ «Принятие к учету ОС» с видом операции «Оборудование» и приходуете его как обычно.
Вариант 2: Оформляете документ «Принятие к учету ОС» с видом операции с видом операции «По результатам инвентаризации». В закладке «Внеоборотные активы» указываете нужную статью (например «Прочие внереализационные доходы (расходы)». Далее как обычно заполняете документ. После того как проведете его, переходите в движения документа и добавляете проводку по списанию объекта ОС с 10 счета на 91.02 (Дт 91.02 Кт10). Таким образом вы обнулите финрезультат по этой операции.
О том как оформлять и заполнять документ «Принятие к учету ОС» смотрите в статье приведенной в комментарии выше.
Вариант 1 по сравнению с вариантом 2 менее трудоемкий, но вариантом 2 вы показываете, что исправляете ошибку допущенную в прошлых периодах.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Источник

Поделиться с друзьями
Adblock
detector