Как списать основное средство при усн счета

Содержание
  1. Как правильно списать основные средства при УСН?
  2. В каких случаях списываются основные средства при УСН
  3. Списание основных средств при УСН: создание комиссии
  4. Правила составления акта списания
  5. Списание основных средств при УСН в налоговом учете
  6. Итоги
  7. Учет основных средств при УСН в 2020 — 2021 годах
  8. Учет основных средств при УСН «доходы»
  9. Учет ОС при УСН «доходы минус расходы»
  10. По какой стоимости вести учет ОС для УСН «доходы минус расходы»
  11. Срок списания ОС на расходы
  12. Порядок списания ОС на расходы
  13. Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа
  14. Продажа ОС «упрощенцем»
  15. Итоги
  16. Как списать основные средства при УСН в 2021
  17. Что можно считать основными средствами
  18. Особенность УСН «доходы минус расходы»
  19. В чём особенность режима УСН «доходы»
  20. Что делать, если истёк срок амортизации
  21. Процедура списания основных средств
  22. Пакет документов, необходимых для списания основных средств
  23. Бухгалтерские проводки, отражающие списание основных средств
  24. Расчёт расходной части для списания
  25. Ошибки списания основных средств
  26. Рубрика “Вопросы и ответы”

Как правильно списать основные средства при УСН?

Как списать основные средства при УСН? Данный вопрос требует основательного рассмотрения. Из данной статьи вы узнаете о порядке списания основных средств и налоговых особенностях подобных операций.

В каких случаях списываются основные средства при УСН

Причины, по которым фирмы списывают основные средства при работе на упрощенке, ничем не отличаются от причин списания имущественных объектов на ОСНО. Нередки ситуации, когда такое списание по тем или иным основаниям приходится осуществлять до истечения срока полезного использования объектов. Это может быть:

  • моральное и физическое устаревание имущества;
  • неправильная эксплуатация;
  • аварийные, стихийные и чрезвычайные ситуации;
  • недостача, хищение, порча, гибель объектов имущества и др.

Списание основных средств при УСН: создание комиссии

Согласно п. 77 приказа Минфина России от 13.10.2003 № 91н для того, чтобы определить, насколько целесообразно в той или иной ситуации списывать основное средство, приказом руководителя предприятия назначается специальная комиссия. В ее состав входят главбух и должностные лица, отвечающие за сохранность имущественных объектов.

Обязанности членов комиссии:

  • осмотр объекта, который предполагается списать;
  • определение причины списания;
  • установление конкретных лиц, действия или бездействие которых привели к выбытию основного средства;
  • решение о целесообразности привлечения виновных к ответственности (в т.ч. материальной);
  • решение вопроса об использовании отдельных узлов, деталей, составных частей, материалов выбывающего основного средства, их оценка;
  • осуществление контролирующей функции при изъятии из объекта, подлежащего списанию, цветных и драгметаллов, определение их веса, отправка материалов на склад;
  • оформление акта списания основного средства.

Правила составления акта списания

Данный акт составляется по форме, которая должна быть утверждена в учетной политике фирмы. Для разработки акта можно воспользоваться рекомендованными формами первичных учетных документов, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. К ним относятся следующие формы:

  • ОС-4, предназначенная для списания имущества (исключая автотранспорт);
  • ОС-4а, которую используют при списании автотранспорта;
  • ОС-4б, используемая для списания группы основных средств (кроме автотранспорта).

В акт вносятся данные, касающиеся объекта основных средств, такие как дата отражения объекта в бухучете, год его создания, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования, сумма амортизации и т.д.

Акт списания основного средства согласно п. 78 приказа № 91н должен быть утвержден руководителем фирмы. Утвержденный должным образом акт является основанием для списания объекта в бухгалтерском и налоговом учете и простановки отметки о его выбытии в инвентарной карточке.

Списание основных средств при УСН в налоговом учете

Вопрос об отражении операции по списанию основного средства в налоговом учете возникает только при работе на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Тем не менее он требует серьезного внимания со стороны бухгалтера фирмы-«упрощенца».

Об объекте налогообложения «доходы минус расходы» подробнее читайте в этой статье.

Согласно пп. 1, 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ стоимость приобретения основного средства на УСН «доходы минус расходы» учитывается в расходах с момента ввода его в эксплуатацию.

При списании основного средства возникает ряд вопросов. Пересчитывают ли в этом случае налоговую базу за период его использования путем исключения из расходов стоимости приобретения объекта и отнесения в расходную часть амортизации, определяемой по нормам гл. 25 НК РФ? Надо ли рассчитывать и платить дополнительную сумму налога и пени в случае списания объекта ранее окончания установленных сроков?

К сожалению, НК РФ на этот вопрос прямо не отвечает. Если обратиться к п. 3 ст. 346.16 НК РФ, мы увидим, что «упрощенцы» действительно обязаны пересчитать налоговую базу. Но это касается только реализации приобретенного при УСН объекта ранее окончания установленных сроков. Однако операция по списанию основного средства и его реализация — это разные ситуации. Таким образом, можно сделать вывод, что корректировать налоговую базу в данном случае не нужно, а следовательно, не может возникнуть и никаких пеней.

Таким образом, НК РФ не содержит положений, обязывающих «упрощенца» пересчитывать налоговую базу при списании основного средства. Этой же позиции придерживаются и контролеры (см., например, письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.12.2005 № 18-11/3/88107).

Следует также иметь в виду, что если на дату списания объекта его стоимость не была полностью учтена в налоговой базе, то недосписанная часть стоимости при его выбытии не может быть отнесена в расходы в целях расчета единого налога, поскольку п. 1 ст. 346.16 НК РФ данный вид расходов не предусматривает.

Также стоит рассмотреть ситуацию, когда в ходе разборки списываемого объекта образуются отдельные запчасти, материалы, детали, которые можно использовать в дальнейшем. При этом у «упрощенца» возникает доход, равный стоимости этих материальных ценностей, которая рассчитывается по рыночным ценам. Однако нужно иметь в виду, что демонтажные работы по списываемому основному средству отнести на расходы не получится (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как видим, списание основных средств при работе на упрощенке имеет ряд особенностей, прямо не урегулированных законом. Для того чтобы избежать претензий со стороны контролирующих служб, лучше отразить все существенные моменты, касающиеся данной операции, в учетной политике фирмы.

Итоги

  • основные средства на УСН списываются согласно общему порядку; для этого специальной комиссией должен быть оформлен соответствующий акт, который утверждается руководителем фирмы;
  • пересчет налоговой базы при списании основного средства не требуется, причем это правило касается также случая, когда списываются объекты, эксплуатировавшиеся менее 3 лет;
  • неучтенные в расходах затраты на покупку объекта не могут быть отнесены на расходы для целей расчета упрощенного налога;
  • стоимость запчастей и материалов, образовавшихся в ходе разборки основного средства, является доходом упрощенца; при этом демонтажные работы в расходы включить нельзя.

Подробнее об учете основных средств на упрощенке читайте в этой статье.

Источник

Учет основных средств при УСН в 2020 — 2021 годах

Учет основных средств при УСН «доходы»

«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», никаких расходов для целей налогообложения не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому каким-либо образом уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением основных средств, не могут. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Вести учет основных средств при УСН «доходы» все же придется.

Читайте также:  Средства для мытья пола золушка

Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. Соблюдать же его в равной мере должны все «упрощенцы» (а также те, кто только собирается перейти на УСН), независимо от избранного объекта налогообложения. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140.

Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2017 года он составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (см., например, письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78908).

При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке.

Учет ОС при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  • их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

О порядке учета и особенностях налогообложения основных средств при УСН также читайте в этой статье.

Порядок учета основных средств при УСН «доходы минус расходы» прописан в подп. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ.

По какой стоимости вести учет ОС для УСН «доходы минус расходы»

Порядок определения стоимости в учете основных средств при УСН зависит от того, когда объекты ОС были приобретены и введены в эксплуатацию:

  1. Если это произошло после перехода на упрощенку, то ОС, которые приобретены/созданы в периоде нахождения на УСН, принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения КУДИР, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильно ли вы определили первоначальную стоимость основных средств. Если доступа к К+ нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по УСН.

2. Если это произошло до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ), определение стоимости зависит от того, с какого режима был переход:

  • с ОСНО — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по «прибыльным» правилам в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима;
  • ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД;
  • при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.

О том, расходы по ОС какого назначения могут быть учтены для УСН, читайте в материале «Для УСН учитываются расходы только на «производственные» ОС».

Срок списания ОС на расходы

Этот срок также зависит от периода несения расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  1. Если это произошло в период применения упрощенной системы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
  2. Если расходы были понесены до перехода на упрощенную систему, стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает упрощенный налог в течение первого календарного года применения УСН.

ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно списывают 3 года:

  1. 50% стоимости — в течение первого календарного года УСН;
  2. 30% стоимости — в течение второго;
  3. 20% — в течение третьего.

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости.

Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Порядок списания ОС на расходы

Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2016 года составляет 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

  1. Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
  2. Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  3. Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  4. Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На практике это происходит так:

  • сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;
  • на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Подробнее об оформлении этого документа читайте в этом материале.

Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью 200 000 руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года. Поскольку с момента приобретения ОС до конца года остается 2 отчетных периода (III и IV кварталы), в каждом из них на расходы можно списать по 100000 руб. (на 30 сентября и 31 декабря соответственно).

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа

Если оплата ОС происходит в рассрочку (частями), то расходы учитываются равномерно в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73807, от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78 и 13.12.2010 № 03-11-11/287).

Читайте также:  Что такое синтетическое моющее средство тест по химии

Организация в рассрочку приобрела основное средство стоимостью 555 000 руб. Сторонами был согласован следующий график платежей:

  • 30 апреля — 225 000 руб.;
  • 31 июля — 180 000 руб.;
  • 31 октября — 60 000 руб.;
  • 15 января — 90 000 руб.

В данном случае в расходы текущего налогового периода можно списать только ту часть стоимости ОС, которую организация оплатит в этом году, то есть 465 000 руб. (225 000 + 180 000 + 60 000).

Списание будет происходить в следующем порядке:

  • 225 000 руб. — равными долями во II, III и IV кварталах (по 75 000 руб. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря);
  • 180 000 руб. — равными долями в III и IV кварталах (по 90 000 руб. 30 сентября и 31 декабря);
  • 60 000 руб. — в IV квартале (31 декабря).

Оставшиеся 90 000 руб. организация будет учитывать в следующем году — тоже равными долями по 22 500 руб. (90 000 руб. / 4) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Продажа ОС «упрощенцем»

В отдельных случаях при продаже основных средств учтенные расходы придется восстановить. Это необходимо сделать, если ОС реализуется:

  • до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение (для ОС со сроком полезного использования до 15 лет);
  • до истечения 10 лет с момента приобретения (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет).

При этом производится пересчет налоговой базы по единому налогу за весь период пользования такими основными средствами — с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ. Иными словами, из налоговой базы надо удалить расходы, учтенные по правилам УСН, и включить в нее амортизацию, рассчитанную по правилам налога на прибыль (письма Минфина России от 11.04.2016 № 03-03-06/3/20413, от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837).

Если вы используете линейный метод начисления амортизации, вы можете перепроверить правильность своих расчетов с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите к расчетному примеру.

Дополнительная сумма налога уплачивается в бюджет вместе с пенями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), за соответствующие периоды подаются уточненные декларации.

Итоги

При учете основных средств при УСН нужно принимать во внимание особенности, рассмотренные в этой статье и связанные как с порядком определения стоимости, которую можно учесть в расходах, так и с порядком признания расходов. В случае реализации объекта основных средств до истечения 3 или 10 лет (в зависимости от срока полезного использования) с момента признания расходов важно не забыть пересчитать налоговую базу, подать уточненные декларации и уплатить пени.

Источник

Как списать основные средства при УСН в 2021

Без основных средств невозможно существование ни одного предприятия, т.к. именно основные средства позволяют зарабатывать деньги. Вполне естественно, что приобретение основных средств учитывается в расходной части, но списание средств, пришедших в негодность, подразумевает некоторые особенности. В статье расскажем, как списать основные средства при УСН, как правильно оформить списание, не нарушив законодательство.

Что можно считать основными средствами

При решении вопроса относится ли та или иная материальная (нематериальная) ценность к основным средствам предприятия необходимо ответить на ключевые вопросы:

  • Будет ли данная материальная (нематериальная) ценность использована в производстве, управленческой деятельности, оказании услуг, выполнении каких-либо работ или сдаваться в аренду?
  • Будет ли данная материальная (нематериальная) ценность использоваться более 12 месяцев?
  • Закрепится ли данная материальная (нематериальная) ценность за предприятием на постоянной основе?
  • Возможно ли с помощью данной материальной (нематериальная) ценности заработать прибыль предприятию?

Если на все 4 вопроса получены утвердительные ответы, то данная материальная ценность, безусловно, будет отнесена к основным средствам организации. Читайте также статью: → «Виды основных средств в бухгалтерском учете».

Пример 1. ООО «АБВ» приобретает токарный станок. Данное оборудование будет использовано в производстве, прослужит более 12 месяцев (гарантийный срок составляет 18 месяцев), продажа станка не рассматривается, прибыль предприятию принесёт. Таким образом, «продиагностировав» материальную ценность, можно с уверенностью сказать, что токарный станок является основным средством ООО «АБВ».

В действительности все вопросы, касающиеся основных средств предприятия, отражены в Приказе Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01″ (с изменениями и дополнениями).

Особенность УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы» является часть доходов, уменьшенная на расходную часть.

При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ).

При определении расходов обязательно руководствоваться ст.346.16 НК РФ После определения доходов и расходов организации формируется налоговая база, выраженная в денежном эквиваленте доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%.

Пример 2. ООО «АБВ» получило доход за налоговый период 10680000 рублей. Расходы составили 7365000 рублей. Таким образом, налоговая база составит 10680000-7365000=3315000. 3315000*15%=497250 рублей подлежит уплате в качестве налога.

В случае, если сумма, исчисленная к оплате окажется меньше 1% от полученного дохода за налоговый период – предприятию придётся оплатить минимальную ставку налога, что как раз и составит 1% от полученного дохода.

Пример 3. ООО «АБВ» за налоговый период:

  • доход 10680000 рублей;
  • расходы 10100000 рублей;
  • налоговая база 580000 рублей;
  • сумма налога 580000*15%=87000 рублей, но минимальный налог составит 10680000*1%=106800 рублей. Именно данная сумма (106800 рублей) будет подлежать уплате в качестве налога.

В чём особенность режима УСН «доходы»

При определении объекта налогообложения необходимо учесть все доходы, руководствуясь ст.248 НК РФ и ст.251 НК РФ. В этом случае налоговая база будет выражена в денежном эквиваленте доходов. Налоговая ставка составляет 6%. Читайте также статью: → «Особенности расчета УСН по схеме «доходы 6%».

Сумма авансовых налоговых выплат может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.

Пример 4. ООО «АБВ» за I квартал 2017 г.:

  • доход 980000 рублей;
  • страховые выплаты 19360 рублей;
  • налоговая база 980000 рублей;
  • сумма налога 980000*6%=58800 рублей, которую возможно уменьшить 58800-19360=39440 рублей.

Пример 5. ООО АБВ за I квартал 2017 г.:

  • доход 540000 рублей;
  • страховые выплаты 19360 рублей;
  • налоговая база 540000 рублей;
  • сумма налога 540000*6%=32400.

При уменьшении на сумму страховых выплат 32400-19360=13040 рублей, но по законодательству сумма авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%, вследствие чего сумма уплаты составит 32400*50%=16200 рублей.

Что делать, если истёк срок амортизации

Согласно ст.256 НК РФ амортизируемым признаётся имущество:

  • срок полезного использования составляет более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость составляет более 100000 рублей.
Читайте также:  Как убрать жидкость из коленного сустава народными средствами

Основное средство после приёмки сразу начинает процедуру амортизации, т.е. часть стоимости основного средства списывается в расходы.

№ п/п Движение основных средств Деятельность, направленная на амортизацию ОС
1 Поступление объекта основных средств Запись в КУДиР
2 Начало использования объекта основных средств Начало амортизации с 1 числа месяца, следующего за месяцем постановки объекта ОС на учёт
3 Период использования объекта ОС Ежемесячная проводка амортизационных отчислений
4 Завершение срока использования объекта ОС Завершение амортизации (выбытие объекта ОС или погашение стоимости объекта ОС)

Для того, чтобы определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений, следует определить годовую норму амортизации:

Годовая норма амортизации = 100% / Количество лет полезного использования

После того, как определена годовая норма амортизации, можно определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений:

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = Стоимость объекта ОС * Годовая норма амортизации / 12

Пример 6. ООО «АБВ» был приобретён 04.02.2017 токарный станок стоимостью 120000 рублей. Срок службы станка составляет 24 месяца, о чём в Книге учёта доходов и расходов произведена соответствующая запись. Началом амортизации следует считать 01.03.2017 г.

  • Годовая норма амортизации составит 100% / 2 = 50%
  • Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 120000*50%/12=5000 рублей.

В случае, если срок амортизации истёк, организация может принять решение оставить объект ОС на учёте, указав при этом полную стоимость, но в бухгалтерском балансе стоимость данного объекта ОС будет равна нулю. Читайте также статью: → «Износ основных средств: виды, особенности расчета, использование в управлении».

Существуют причины, при которых организация принимает решение о выбытии объекта ОС. В соответствии с Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н к таким причинам относятся:

  • принято решение о продаже объекта основных средств;
  • объект ОС подвергся физическому и моральному износу;
  • объект ОС ликвидирован в результате стихийного бедствия или аварии;
  • объект ОС передан в качестве вклада в уставный капитал сторонней организации;
  • объект ОС подарен или передан на обмен;
  • объект ОС передан дочерней организации;
  • во время инвентаризации обнаружена порча объект ОС.

В случае принятия решения о выбытии объекта основных средств запускается процедура списания.

Процедура списания основных средств

В соответствие с Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н принят определённый порядок списания основных средств:

№ п/п Содержание деятельности Итог деятельности
1 Разработка приказа «О создании комиссии» Издан приказ О создании комиссии
2 Создание комиссии
  • соответствующие должностные лица, в т.ч. главный бухгалтер;
  • лица, ответственные за сохранность ОС;
  • представители инспекций, ответственные за регистрацию и надзор на отдельные виды имущества.
Определена целесообразность дальнейшего использования объекта основных средств
3 Работа комиссии Составлен акт на списание объекта основных средств
4 Деятельность бухгалтера в соответствии с актом В инвентарной карточке произведена отметка о выбытии объекта основных средств.

В случае передачи объекта – акт приёмки-передачи основных средств.

Доходы и расходы от выбытия объекта ОС зачислены на счёт прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражены в бухгалтерском учёте.

Пакет документов, необходимых для списания основных средств

Процедура списания объекта основных средств обязывает руководителя сопровождать данную работу определённым пакетом документов, регламентированных законодательством:

  1. Приказ «О создании комиссии по списанию основных средств».
  2. Заключение о техническом состоянии объекта основных средств.
  3. Протокол о решении комиссии
  4. Акт на списание объекта основных средств (ОС-4, ОС-4а, ОС-4б)..
  5. Приказ «О списании объекта основных средств».
  6. Отметка о выбытии объекта в инвентарной карточке.
  7. Корректировка в бухгалтерском учёте.

Бухгалтерские проводки, отражающие списание основных средств

При списании объекта основных средств необходимо правильно оформить бухгалтерские проводки выбытия. В этом случае необходимо руководствоваться Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Итак, в случае, если объект основных средств непригоден в использовании вследствие своего физического и морального износа – проводка будет выглядеть следующим образом:

Операция Дебет Кредит
Списание стоимости объекта основных средств (первоначальной) 01 субсчёт 2 01 субсчёт 1
Списание амортизации, которая была начислена по объекту ОС 02 01 субсчёт 2
Списание стоимости объекта основных средств (остаточной) 91 субсчёт 2 01 субсчёт 2

Расчёт расходной части для списания

На расчёт расходной части для списания могут претендовать не все организации, но лишь те, которые:

  • находятся на УСН «доходы минус расходы»;
  • полностью или частично выплатили расходы на приобретённый объект основных средств;
  • объект используется по назначению в деятельности организации.

Списание расходной части осуществляется ежеквартально.

Расходная квартальная часть = Первоначальная стоимость объекта ОС * Доля, которая будет учитываться в квартале
Доля, которая будет учитываться в квартале = 1 / Количество кварталов после покупки объекта ОС

Пример 7. В ООО «АБВ» был 02.04.2017 приобретён шлифовальный станок стоимостью 86000 рублей. Расчёт был произведён в день покупки. Расходная квартальная часть составит 86000*1/3=28667 рублей. Именно 28667 рублей будет списываться в последний календарный день квартала.

Ошибки списания основных средств

Ошибки, к сожалению, довольно часто встречаются при списании объектов основных средств. Необходимо помнить, что данные ошибки могут быть рассмотрены надзорными органами как нарушение законодательства со всеми вытекающими последствиями.

  • Ошибка 1. Предприниматели не указывают все объекты основных средств.
  • Ошибка 2. При списании объекта указываются меньшие расходы.
  • Ошибка 3. Указываются неверные бухгалтерские проводки при списании объектов ОС.

Данные ошибки будут рассмотрены в качестве нарушения законодательства, а именно ст.120 НК РФ с привлечением соответствующих санкций

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем. У меня на балансе находится фрезерный станок стоимостью 106000 рублей, приобретённый в 2010 году. Амортизация давно составила 100%. Станок в рабочем состоянии. Что мне с ним делать?

Вы можете продолжать работать на данном станке, при этом в бухгалтерском балансе стоимость станка будет равна нулю. В случае выхода физического и морального износа оборудования можете пройти процедуру списания основных средств в соответствии с регламентом, определённым Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Вопрос №2. В ближайшем будущем я планирую зарегистрировать ИП. Планирую открыть небольшое производство по изготовлению сувениров, что позволяет выбрать УСН. Только затрудняюсь с выбором УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».

Судя по заявленному Вами виду деятельности, в первый год запланированы серьёзные вложения в производство, а значит, серьёзные расходы. Вам придётся закупить необходимое оборудование, сырьё, сопутствующие материалы, арендовать помещение и т.д. В первый год разумнее выбрать УСН «доходы минус расходы». По итогам года Вам будет достаточно просто принять решение о выборе системы налогообложения, планируя свой бюджет на предстоящий год.

Вопрос №3. Я работаю на УСН «доходы» и планирую переходить на УСН «доходы минус расходы». Когда мне необходимо это сделать?

В соответствии со ст.346.14 НК РФ сменить объект налогообложения Вы сможете лишь с начала следующего налогового периода, уведомив об этом налоговые органы в срок не позднее 31 декабря текущего года.

Источник

Поделиться с друзьями
Adblock
detector