Меню

Как считается первоначальная стоимость основных средств



Как определить первоначальную стоимость основных средств

Как определяется первоначальная стоимость основных средств

С 2020 года вступил в силу приказ Минфина России № 257н, содержащий новые федеральные стандарты бухгалтерского учета основных фондов.Вот инструкция, как найти первоначальную стоимость основных средств с учетом изменений.

Порядок оценки основных фондов напрямую зависит от способа поступления ООС в учреждение. Если организация получает единицу основных фондов в результате осуществления обменных операций (покупки) или самостоятельно создает (строит, разрабатывает), то при формировании первоначальной стоимости основных средств следует учитывать цену приобретения и любые фактически произведенные затраты на приобретение или создание ООС.

Причем в цену приобретения следует включить таможенные пошлины и все уплаченные налоги, сборы и платежи, уменьшенные на сумму полученных налоговых льгот и вычетов.

К фактически произведенным затратам отнесят:

  • зарплату и страховые взносы персонала, который непосредственно связан с созданием объекта;
  • окончательную цену работ или услуг по созданию ОС, подтвержденную договорами строительного подряда и иными документами;
  • государственные пошлины, взносы и другие платежи в бюджетную систему России, связанные с приобретением или созданием ООС;
  • сумму договоров на оплату посреднических услуг, в том числе информационные и консультационные услуги, оказываемые при приобретении объекта основных фондов;
  • расходы на подготовку площадки, организацию доставки и разгрузки, осуществление демонтажа, монтажа и установки;
  • траты учреждения на проверку полноценного функционирования единицы ОФ;
  • суммы расходов организации, связанные с созданием, разработкой и изготовлением ОС, понесенные на приобретение строительных материалов и услуг.

Если объект поступает в качестве добровольной безвозмездной помощи, то ПС определяется исходя из рыночной текущей цены объекта (п. 10 ПБУ 6/01).

Если ОС поступает в качестве вклада в Уставной капитал, то ПС определяется в размере денежной оценки, согласованной с учредителем (п. 9 ПБУ 6/01).

При поступлении объекта по договору мены ОС следует оприходовать по цене активов, которые были отданы взамен (п. 11 ПБУ 6/01).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допустимо в случаях, закрепленных в п. 14 ПБУ 6/01:

  • переоценка;
  • достройка;
  • дооборудование;
  • модернизация;
  • реконструкция;
  • частичная ликвидация ОС.

Источник

Что такое первоначальная стоимость основных средств – назначение, содержание, формулы, расчет, проводки и примеры

Ведя учет основных фондов, нужно четко понимать, что такое первоначальная стоимость, как она определяется из чего складывается, для чего нужна, отличается ли от балансовой, может ли меняться в процессе эксплуатации актива.

В статье разобраны данные моменты, приведены необходимые понятия, расчеты, проводки и примеры.

Что это – понятие

Под первоначальной стоимостью амортизируемых активов понимается стоимостная величина объекта основных средств на дату его приобретения.

Признается она таковой на дату приобретения ОС.

В целом, данный показатель составляет сумма всех затрат, в зависимости от того, каким способом поступило основное средство, будет определена эта величина:

Способ приобретения Что включает в себя?
Получено на возмездной основе — покупка Сумма всех затрат, связанных с его приобретением
Безвозмездно Определяется как рыночная цена
Изготовлено самим экономическим субъектом Сумма всех фактических затрат, связанных с производством объекта
Получено в качестве вклада в уставной капитал Определяется с путем оценки по договоренности учредителей

Для чего необходима?

Определение этой величины необходимо, прежде всего, для амортизационных начислений, от первоначальной величины стоимости зависит сумма, которую ежемесячно нужно списывать в расходы.

Амортизация основных средств имеет важный экономический смысл:

  • При помощи амортизации создаются потоки денежных средств для последующего восстановления производственных основных фондов.
  • Распределяет суммы масштабных расходов по периодам.

Кроме этого первоначальный размер стоимости представляет собой базовое значение для определения других видов стоимости основных фондов: остаточной, балансовой.

Из чего складывается и как формируется?

В зависимости от источника приобретения фондов первоначальная стоимость включается в себя ряд расходов и складывается из следующих составляющих:

Способ приобретения Что входит?
Получено на возмездной основе Сумма всех затрат, связанных с получением:

  • сумма, уплаченная поставщику (подрядчику) по договору;
  • затраты на перевозку, установку, монтаж, ремонт;
  • оплата информационных и консалтинговых услуг, связанных с получением объекта;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • государственные пошлины и регистрационные сборы, связанные с объектом;
  • налоги, не подлежащие возмещению;
  • затраты на оплату услуг посредников;
  • иные виды затрат, непосредственно связанные с приобретением
Безвозмездно За первоначальную принимается рыночная цена на момент приобретения.

Определяется на основе:

  • информации от изготовителей аналогичных средств (в письменной форме);
  • сведений из госстатистики, торговых инспекций, СМИ и специальной литературы;
  • заключения оценщиков-экспертов
Изготовлено самим экономическим субъектом Полная начальная стоимость включает в себя суммы все фактических затрат.
Порядок формирования и учета затрат определяется учетной политикой предприятия производства этого вида средств.
Получено в качестве вклада в уставной капитал В зависимости от организационно правовой формы формирование первоначального показателя проводится в следующем порядке:

  • Для АА при производстве оценки приглашается независимый оценщик. Первоначальная стоимость, утвержденная советом директоров, не может быть выше суммы, установленной оценщиком
  • Для ООО оценка производится единогласным решением всех членов общества
Читайте также:  Как происходит списание денежных средств судебными приставами

Как рассчитать при поступлении ОФ?

Первоначальная стоимость приобретенных за денежную плату основных средств определяется путем сложения всех видов затрат.

Что найти данную величину в отношении основных фондов, нужно использовать формулу, приведенную ниже.

Сперв = СтОб + СтМон + Зтр + Зпр

  • Сперв – первоначальная стоимость;
  • СтОб – цена объекта;
  • СтМон – траты на монтаж;
  • Зтр – транспортные затраты;
  • Зпр – прочие затраты.

Пример

Организация купила станок.

Расходы по его приобретению:

  • цена станка составила 70 000;
  • затраты на монтаж – 10 000;
  • расходы на доставку – 2 000;
  • оплата консультационных услуг технического специалиста – 3 тыс рублей.

Чтобы определить первоначальную стоимость, нужно воспользоваться формулой, приведенной выше:

Сперв. = 70 000 + 10 000 + 2 000 + 3 000 = 85 000 рублей.

Проводки по учету при приобретении объектов ОС

До момента ввода основного средства в эксплуатацию затраты на его приобретение аккумулируются на счете 08 субсчете 04.

Проводка по учету всех расходов: Д08-04 К60, 70,71 и прочих счетов, на которых отражаются расходы на приобретение основного средства. Тем самым на субсчете 08-4 формируется первоначальная стоимость.

В момент начала эксплуатации основное средство начинает приносить экономическую выгоду и потому подлежит амортизации.

Поэтому актив отражают на счете 01 по первоначальной величине стоимости, собранной по дебету 08-4, с помощью проводки: Д01-3 К08-04.

Таким образом, поступивший актив оказывается отраженным по дебету счета 01 по стоимости, именуемой первоначальной.

При безвозмездном поступлении подразумевается, что в дальнейшем актив будет приносить доход. Поэтому суммы проводятся с помощью таких проводок:

Проводки при списании ОПФ

Для списания основных средств используется субсчет 01 «Выбытие основных средств».

Первоначальная стоимость ОС для списания проводится с помощью проводки Д01 субсчет «Выбытие» К01.

Кроме того, списывается начисленная амортизация проводкой: Д02 К01 субсчет «Выбытие».

На счете 01 субсчет «Выбытие» определяется остаточная величина стоимости, по которой выбывает объект ОС.

Списывается остаточная стоимость такой проводкой: Д91-2 К01 субсчет выбытие,

Если нужно, то отражается сумма дооценки по проданному объекту: Д83 К84

Расходы, связанные с выбытием, относятся в дебет счета 91-2 с кредита разных счетов

Оставшиеся от демонтажа пригодные для дальнейшего использование материалы приходуются проводкой: Д10-1 К91-1

Когда может измениться?

Изменение стоимости объектов основных средств могут происходить в строго оговоренных законом случаях:

  • достройки;
  • дооборудования;
  • реконструкции;
  • модернизации;
  • частичной ликвидации;
  • переоценки.

Затраты, связанные с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией собираются на счете 08-4, а затем сумма этих расходов увеличивает первоначальную цену объекта.

Переоценку основных средств организация вправе производить не чаще одного раза в год.Полученная при этом стоимость называется восстановительной или текущей.

Она может определяться путем индексации или прямого перерасчета с учетом рыночных цен, физического и морального износа и других факторов.

При расчете восстановительной стоимостной величины учитывается амортизация объекта за весь период с момента принятия или последней переоценки объекта.

Балансовая и начальная – одно и то же?

Часто в процессе бухучета употребляются такие понятия в отношении стоимости, как балансовая, остаточная, первоначальная, в чем разница между этими показателями?

Балансовая или текущая — это стоимость, по которой объект учитывается на балансе предприятия. Обычно это первоначальная за вычетом начисленной амортизации за период эксплуатации.

То есть по сути балансовой является остаточная для основного средства. Именно по данному показателю объект ОС отражается в балансе предприятия на начало года или в любой конкретный момент времени.

Если объекты подвергались переоценке, то эти факторы также учитываются при определении балансового показателя в конкретный текущий момент.

Первоначальная стоимость – величина, по которой актив учитывается в момент его поступления на предприятие.

То есть балансовый и первоначальный показатели – это разные значения стоимости, это не одно и то же, между ними существенная разница.

В компанию принят автомобиль в январе 2019 года в качестве основного средства, сумма всех затрат на момент приобретения составила 600000 руб. СПИ – 5 лет. Амортизация списывается линейно по 10000 в месяц.

В декабре начисленная амортизация составила 100000 руб.

Балансовая = остаточной = 600000 – 100000 = 500000.

Выводы

Первоначальный стоимостный показатель для ОПФ формируется из сумм всех затрат на приобретение объекта. Определяется величина на момент поступления ОС в эксплуатацию.

Этот показатель имеет ключевой значение при расчете амортизационных начислений и уменьшении налогооблагаемой базы.

Данная величина отличается от балансовой и остаточной стоимости, так как не учитывает накопленную амортизацию. В балансе, составляемом на начало года, ОС всегда отражается в значении, равном разности начальной стоимости и начисленных отчислений.

Источник

Стоимость основных средств

Формулы расчета, определения

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

Читайте также:  Что делать если очень сильно болит нога народные средства

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

  • минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2021 году);
  • эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
  • не является товаром (не перепродаётся).

В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

Вопрос цены

Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

  • включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
  • отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется

Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

  • запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
  • надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
  • при страховании собственности;
  • для привлечения инвесторов.

Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).

Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

Выглядит этот документ приблизительно так:

Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

Виды стоимости основных средств

Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

На них следует остановиться подробнее.

Балансовая стоимость

При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

Где:
ОСБ – балансовая стоимость основных средств.
СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).
НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.
НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.

Остаточная стоимость

Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

Где:
ОСТС – остаточная стоимость ОФ.
ОСБ – балансовая стоимость основных средств.
Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.
Т – время эксплуатации в месяцах.

Восстановительная стоимость

На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

Читайте также:  Чему равна балансовая стоимость основных средств это

Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

  • реальная рыночная цена;
  • наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
  • замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
  • инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
  • ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
  • утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

Первоначальная стоимость

Это цена основных средств на момент постановки на учет бухгалтером, за вычетом возмещаемых налогов. ОС могут быть как новыми, так и бывшими в употреблении; как купленными, так и созданными своими ресурсами.

Среднегодовая стоимость

Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

  • определённая инертность любой хозяйственной системы;
  • многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
  • высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

Как среднеарифметическое

Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.
ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект. Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло. Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

Расчет по полной учётной стоимости ОС

В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.
Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.
ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.
Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

Балансовый метод

Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСб – балансовая стоимость ОС.
ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.
Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.
ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.
Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

Об активной части ОС

Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

О том, как рассчитать стоимость активной части основных средств, знает каждый грамотный бухгалтер: из строки баланса 1150 следует исключить здания и сооружения.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector