Меню

Как по балансу показать заемные средства



Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства

  • Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
  • Номер строки в балансе: 1410, 1510.
  • Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.

Что отнести к заемным средствам

В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:

Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо.

Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:

Таким образом, можно разделить займы:

Как учитывать чужие средства

Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:

Разделение заемного капитала

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:

  • на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
  • и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.

Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:

В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.

Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:

  1. По фактической величине ссуды плюс проценты.
  2. По номиналу долговых бумаг.

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

  • Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.

Что сделать с процентами по займам

Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

  • Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
  • Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».

Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:

  • 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
  • 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.

Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:

  • Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
  • Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
  • Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.

Отражение заемного капитала в балансе

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

  • строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
  • строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.

Читайте также:  Что эффективно от сухого кашля народными средствами

Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.

Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС. Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:

  • 5 000 000 * 12,1% = 605 000 рублей на 5 лет;
  • 605 000 / 5 лет = 121 000 рублей годовых;
  • 121 000 / 12 месяцев = 10 083, 33 ежемесячных начислений.

Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:

  • 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.

По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Табл. № 1. Движения по 67 счету.

Наименование операции в РСБУ

Обороты по дебету 67 счета

Обороты по кредиту 67 счета

Остаток по дебету 67 счета

Остаток по кредиту 67 счета

Перечислено процентов заимодавцу

Возвращен долг заимодавцу

Так как проценты в балансе должны учитываться среди краткосрочных долгов, то строки отчета выглядят следующим образом:

Табл. № 2. Отражение займов в балансе фирмы.

Наименование статьи баланса

Номер строки баланса

Сумма в строках

В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.

Финансовый анализ зависимости

Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях. Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль. С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.

Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:

К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.

Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых лет;
  • нераспределенная прибыль отчетного периода.

К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.

Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.

О том, как работает заемный капитал, можно посмотреть в видео по ссылке:

Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.

Источник

Краткосрочные займы и кредиты в балансе: правила составления бухгалтерского отчета

Для развития любой компании требуются денежные вложения, причем достаточно существенные. Но, несмотря на планирование и предварительные расчеты, заранее сложно определить, какая же сумма понадобится для старта. Это связано с огромным количеством сопутствующих расходов на начальной стадии развития компании. Обращение за займами и кредитами — это вполне обычная практика в таких случаях. Юридические лица часто берут кредиты и займы, средства которых идут на развитие бизнеса. Конечно, это должно отображаться в бухгалтерском балансе при составлении отчетности. Важно знать, в какую строку в балансе нужно вносить краткострочные займы и кредиты.

Кредиты и займы в балансе

Редко можно найти компанию, которая бы не прибегала к помощи кредитования. Проблем не составляет и отчетность, так как на все случаи уже есть стандартные формы.

Отражение задолженности любым кредитным обязательствам всегда происходит согласно установленной форме, для этого предназначены строки 1410 и 1510. И та, и другая указывают на то, что это заемные деньги — кредиты или займы. Если, наоборот, компания выдавала кому-либо займы, то для этого будут другие строки, так как они считаются уже финансовыми вложениями организации.

Для того чтобы зафиксировать сведения о краткосрочных кредитах, необходим специальный счет. В нем будут происходить все расчеты по краткосрочным займам и кредитам. Строка 1410 как раз и нужна для отражения остатка по этому счету. Сюда же можно сводить все данные даже по долгосрочным займам, при условии, что срок кредитования по ним не превышает 12 месяцев. Важно лишь, чтобы данные переносились в строгом соответствии с существующими правилами, которые устанавливает уже существующая практика. Помимо основной суммы долга, должны находить отражение и начисляемые проценты.

Строка 1510 нужна для отражения сведений о состоянии краткосрочных займов и кредитов.

Есть еще строка 1520 — кредиторская задолженность. В ней следует указывать общую сумму кредитов, срок погашения которых составляет не более 12 месяцев. Даже если кредит предполагал срок свыше 12 месяцев, но был выплачен за этот период, его относят к категории краткосрочных займов. Для учета долгосрочных займов существуют другие группы.

В балансе для отражения всех краткосрочных займов и кредитов компании существует раздел №5, строки 1510-1550. По строкам идет разделение в зависимости от источника финансирования. Общая сумма долговых обязательств сводится в строку 1500 — это итог. Для проверки показателя в этой строке нужно сложить цифры из 4 и 5 разделов.

Кредиты в плане счетов

План счетов — это система бухгалтерских счетов, упорядочивающая их количество, группировку и цифровое обозначение, в зависимости от целей учета и объектов.

Таким образом, для учета краткосрочных займов и кредитов предусмотрен счет 66 с названием «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Получается, что размер кредитного сальдо на момент составления отчетности должен быть перенесен с этого в строку 1410.

В эту же строку можно переносить и сальдо со счета 67 с названием «Долгосрочные кредиты» — в полном объеме (при досрочном погашении) или частично. Между счетами 66 и 67 переносов не предусмотрено.

Займы в бухгалтерском учете отражаются на счете 58, он называется «Финансовые вложения». Учет по этим займам регулируется ПБУ 19/02 с названием «Учет финансовых вложений».

Важно! Завершающей проводкой, которая появляется в момент погашения займа, всегда является Дт 51 Кт76.

Важные моменты при составлении отчета

При составлении бухгалтерской отчетности важно правильно указать все сведения, относящиеся к кредиторской задолженности:

  • Долг перед поставщиками, вне зависимости от того, что они предоставили — товары или услуги.
  • Долг по налогам и сборам, страховым взносам в бюджет.
  • Долг перед подотчетными лицами.
  • Долг по кредитам.

В бухгалтерии не допускается присутствия неурегулированных сумм в рамках указанных категорий. То, каким именно образом должны закрепляться способы и детали любой задолженности, зависит непосредственно от того, как построена учетная политика в организации. Для прояснения и запоминания этого вопроса создается специальная пояснительная записка.

Классификация займов

Все средства, полученные от третьих лиц при оглашении условий, принято называть заемным капиталом. В балансе есть строка для заемного капитала, в нее вносятся все обязательства по кредитам и ссудам. Этот показатель может многое сказать об экономическом состоянии данного экономического субъекта. К примеру, если сравнить общий размер займов с собственными средствами компании, можно сделать вывод о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Все заемные средства необходимо классифицировать. Делается это по следующим признакам:

  • По сроку кредитования: краткосрочные обязательства со сроком погашения до 1 года и долгосрочные от 1 года.
  • По способу получения заемных средств: внешние источники (банки, частные инвесторы, финансовые компании) и внутренние (отложенные налоговые обязательства, кредиторская задолженность).
  • По способу привлечения заемных средств: в денежной форме, в натуральной форме (к примеру, поставка важного оборудования и материалов).
  • По методам привлечения заемных средств: кредиты или ссуды от банков, займы от финансовых компаний и частных инвесторов, лизинг и факторинг, эмиссия.
  • По видам обеспечения. Это могут быть займы с обеспечением или без него.
  • По целям привлечения заемных средств: кредиты могут браться для увеличения оборотных средств, инвестирования или устранения кассового разрыва.

Важно! Все заемные средства, попадая на счета компании, автоматически признаются ее активами. При этом источником их финансирования в балансе указывается займ, кредит или ссуда.

Учет долгов предприятия

Основное разделение долгов предприятия при формировании бухгалтерского отчета осуществляется по двум признакам: тип займа и срок кредитования. В соответствии с этим признаком принято выделять две основные группы заемных средств:

  1. Банковские кредиты, за использование которых предусмотрено начисление процентов и которые обязательно нужно вернуть. Такие отношения относятся к категории внешних, всегда осуществляются в соответствии с кредитным договором.
  2. Займы от частных инвесторов, юридических и физических лиц. В таких случаях даже не всегда подразумевается начисление процентов. Наглядный пример: заемные средства поступают на счет компании от кредитора, который также входит в состав данного холдинга.

В бухгалтерской отчетности обязательно должны присутствовать такие сведения:

  • Каковы общие суммы кредитов и прочих обязательств, а также сроки их возврата.
  • Каковы общие размеры средств, которые предстоит вернуть кредиторам.
  • Какая процентная ставка была установлена кредитором при выдаче заемных средств.
  • Размер сопутствующих расходов, связанных с обслуживанием кредитных договоров.
  • Все сведения о выпущенных или купленных компанией ценных бумагах.
  • Сведения о прибыли, которую удалось извлечь с помощью вложений.

Просрочки платежей

Иногда возникают ситуации, когда заемщик не может внести очередной платеж в установленный срок. Для таких случаев у бухгалтера есть установленный порядок действий: он должен перевести общий остаток по займу или кредиту в статус просроченной задолженности. Это влечет за собой не только проблемы с кредитором, но и дополнительные расходы. В число таких расходов входят:

  • Консультации со специалистами в области кредитования.
  • Передача кредитного договора на проверку сторонним экспертам.
  • Оплата штрафных санкций за просроченные долговые обязательства.
  • Все прочие расходы, которые не могут быть предусмотрены банковским обслуживанием.

Учет процентов

При составлении бухгалтерской отчетности не принято разделять два таких понятия, как кредит и займ. Помимо основного долга, всегда есть сопутствующие ему расходы. В их число входят:

  • Проценты за использование заемных средств, вне зависимости от того, кредит это или займ.
  • Прочие расходы по кредитам, к примеру, экспертные оценки кредитных договоров, получение важной информации или консультаций, имеющих отношение к займам.

Таким образом, учет процентов по долговым обязательствам может определяться одним из двух способов:

  • Равномерно, на протяжении всего срока действия кредитного договора.
  • Любым другим способом в соответствии с существующим кредитным договором, но при условии, что не нарушается принцип равномерности их учета.

Если займ или кредит получали специально для покупки сооружений или инвестиций, то для отражения процентов по ним используется счет 08 с названием «Вложение во внеоборотные активы».

Источник

ЗОЖ © 2021
Внимание! Информация, опубликованная на сайте, носит исключительно ознакомительный характер и не является рекомендацией к применению. Обязательно проконсультируйтесь с вашим лечащим врачом!

Adblock
detector