Что улучшить в учете денежных средств

Учет денежных средств и пути его совершенствования (на примере деятельности ООО УК «Алекс»)

Теоретические основы и нормативное регулирование учета денежных средств. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО УК «Алекс». Состояние учета кассовых операций. Учет расчетов с применением пластиковых карт. Система «Клиент Банк».

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 07.04.2014
Размер файла 65,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Волгоградский институт экономики, социологии и права

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дипломная работа по теме:

Учет денежных средств и пути его совершенствования (на примере деятельности ООО УК «Алекс»)

Глава 1. Теоретические основы и нормативное регулирование учета денежных средств

1.1 Теоретические основы учета денежных средств

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

Глава 2. Состояние учета денежных средств в ООО УК «Алекс»

2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия

2.2 Состояние учета кассовых операций

2.3 Состояние учета операций на счетах в банке

2.4 Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Глава 3. Пути совершенствования учета денежных средств ООО УК «Алекс»

3.1 Совершенствование учета денежных средств на базе 1С: Бухгалтерия

3.2 Учет расчетов с применением пластиковых карт

3.3 Внедрение системы «Клиент Банк» в деятельность ООО УК «Алекс»

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Учет денежных средств на предприятии — это один из важнейших разделов бухгалтерского учета, на который обращать внимание нужно в первую очередь, так как денежные средства наряду с другими факторами являются основой бизнеса. Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Также не малую роль в управлении играет анализ платежеспособности предприятий, так как в условиях рыночной экономики руководители не могут рассчитывать на свою интуицию. Управленческие решения и действия, сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочее. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью -важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет, и другое.

Выше изложенное подтверждает актуальность выбранной нами темы дипломной работы.

Цель настоящей дипломной работы является разработка предложений по совершенствованию учета денежных средств, на основе изучения состояния бухгалтерского учета использования денежных средств на предприятии.

Для достижения поставленной цели предусмотрены решение следующих задач:

изучение теоретических основ учета денежных средств;

изучение своевременности и правильности проведения необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

изучение степени соблюдения действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

изучение состояния организации и проведения в установленные сроки инвентаризаций денежных средств;

изучение состояния организации учета кассовых операций и денежных средств предприятия хранящихся на счетах в банках;

выявление имеющихся недостатков и разработка предложений по их устранению, т.е. показать пути совершенствования учета денежных средств.

Объектом исследования выступает ООО УК «Алекс» г. Волжского.

Методологической основой написания дипломной работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, посвященные по вопросам организации бухгалтерского учета в целом, и по учету денежных средств — в частности.

Кроме того при написании дипломной работы мы руководствовались Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г., а также другими нормативными документами по организации и ведению бухгалтерского учета.

Читайте также:  Чего боятся осы народные средства

При написании дипломной работы источниками данных послужили данные первичных документов, отчеты по кассе, выписки со счетов в банке, регистров бухгалтерского учета, бизнес планы и годовые отчеты ООО УК «Алекс» г. Волжского.

Для обработки информации использовались методы, — сравнения, цепной постановки, экономического анализа и статистики.

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Цель, задачи учета денежных средств

Деньги существуют и действуют там, где хозяйственная жизнь осуществляется посредством движения товаров.

С экономической точки зрения деньги можно определить как средство выражения стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества стоимостей товаров. Используя деньги в качестве всеобщего эквивалента, мы можем измерить стоимости всех товаров, присутствующих на рынке, и сравнить их между собой.

Возникновение денег и их применение сопровождалось немаловажными последствиями. Появление денег позволило преодолеть узкие рамки взаимного обмена производителей отдельных товаров и создать условия для возникновения рынка, в операциях которого могут участвовать все владельцы разных товаров. Это, в свою очередь, способствовало дальнейшему развитию специализации производства и повышению его эффективности [22].

Сущность денег характеризуется их участием в:

— осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

— распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;

— определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости [22].

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности оформления, законности документов;

своевременное и полное отражение операций в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется Центральным Банком Российской Федерации, который приказом от 05.01.98 г. № 14-П утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [25].

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Читайте также:  Бактерии для септика с моющими средствами

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Все организации обязаны иметь кассу, если они реализуют товары, работы и (или) услуги. Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет контрольно-кассовую машину. Существуют требования к кассовому аппарату: контрольно-кассовая машина должна быть зарегистрирована, то есть в Карточке регистрации записана вся информация о машине (модель, заводской номер, год выпуска), о ее владельце (наименование, ИНН, КПП). В ней же указывается, по какому адресу она установлена, в какой инспекции зарегистрирована и т.д.; модель ККМ должна быть внесена в государственный реестр [36]. Использование машины, модель которой не оговорена в реестре, равносильно неприменению кассового аппарата, поэтому фирме грозит штраф по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях; а также машину должны регулярно осматривать работники центра технического обслуживания. Если на самой машине нет пломбы, которую ставит сотрудник центра технического обслуживания, или она повреждена, то это считается не применением кассового аппарата.

Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка Российской Федерации и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ [21].

Центральный Банк Российской Федерации «установил предел размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» [33]. Руководствуясь решением Совета директоров Банка России [33], установил в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей [33]. При превышении предельного размера расчетов наличными деньгами организации могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [6]. Согласно данной статье нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда, а на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, который устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении [24].

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация предоставляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Если организация, не представила расчет на установление лимита кассы в обслуживающий банк, то лимит кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность сверхлимитной.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, денежные средства списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Данный вид расчетов регламентируется «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденном ЦБ РФ [24]. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием: корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Читайте также:  Средства для кожи вокруг глаз после 40 рейтинг

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах, имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Глава 2. Состояние учета денежных средств в ООО УК «Алекс»

2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью УК «Алекс» » создано в соответствии с законодательством РФ и действует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Место нахождения ООО УК «Алекс» Волгоградская область г. Волжский ул. Карбышева 9.

ООО УК «Алекс» занимается производством продукции растениеводства и животноводства, которое имеет в собственности обособленное имущество, имеет самостоятельный баланс, собственную печать со своим наименованием, счета в банках в соответствии с действующим законодательством и является юридическим лицом.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Учетная политика — это совокупность ведения бухгалтерского учета, принятая в организации с соблюдением всех законодательных и нормативных актов с учетом специфики работы предприятия.

Целью принятия учетной политики является установление стандартного порядка отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с деятельностью предприятия.

Формирование учетной политики в ООО УК «Алекс» осуществляется на основании следующих допущений:

Допущение имущественной обособленности — данное допущение закреплено в ст. 8 Закона «О бухгалтерском учете». Данное допущение означает, что на балансе организации, как правило, не должно быть имущества не принадлежащего ей.

Допущение последовательности применения учетной политики означает, что выбранная учетная политика применяется последовательно от одного года к другому.

Допущения определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что факты хозяйственной деятельности в предприятии, относятся к тому же отчетному периоду, в котором они имели место.

Изменения и дополнения в учетную политику предприятия вводятся в соответствии с ПБУ 1/98.

Последовательность применения учетной политики является одним из принципов бухгалтерского учета, который предусмотрен п.4ст. 6 ФЗ от 21.11.96 № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» ПБУ 1/98 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.91 №34».

Подтверждением данных налогового учета согласно ст. 313 НК РФ являются: первичные данные и расчетные данные налоговой базы.

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Правила документооборота определены приказом МФ от 29.07.03 №105 Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Работу документооборота организует главный бухгалтер, он же осуществляет контроль за его соблюдением. Налоговые декларации за отчетный период представляются в указанные сроки МИНФНС России, баланс не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п 3. ст. 289 НК) и по итогам года не позднее 31 марта года следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК).

Бухгалтерский учет в ООО УК «Алекс» вначале осуществляется по журнально-ордерной форме учета, где обязательными регистрами являются — главная книга, кассовая книга, баланс и отчет по установленной форме (квартальный, годовой).

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

Для анализа сложившейся ситуации на предприятии необходимо, изучить основные экономические показатели сельскохозяйственного производства, которые характеризуют объем производства продукции, товаров, услуг уровень производительности труда, оснащенность предприятия производственными мощностями, финансовые результаты и многое другое. В частности, такими показателями являются валовая и товарная продукция, на основе которых можно судить об эффективности использования организацией принадлежащих ей активов, о степени оптимальности управленческих решений, о тенденциях развития и о других сторонах организации.

Основные экономические показатели, характеризующие размеры сельскохозяйственного производства, приведены в таблице 1.

Таблица 1 — Основные экономические параметры сельскохозяйственного производства ООО УК «Алекс» за 2002-2006гг.

Источник

Поделиться с друзьями
Adblock
detector